هل يدفع المستقلون ضريبة الشركات في الإمارات؟ اختبار المليون درهم

أقلقت ضريبة الشركات في الإمارات، السارية على السنوات المالية التي تبدأ من 1 يونيو 2023، كثيرًا من المستقلين. والجواب لمعظمهم بسيط: إذا كان حجم أعمالك مليون درهم أو أقل في السنة التقويمية، فلا تسري عليك ضريبة الشركات بصفتك فردًا.

الخطوة 1: اختبار حجم الأعمال البالغ مليون درهم

الأفراد الذين يزاولون الأعمال باسمهم، ومنهم المستقلون الحاصلون على تصريح عمل حر والمنشآت الفردية، لا يخضعون للضريبة إلا إذا تجاوز حجم أعمالهم مليون درهم في سنة تقويمية. أما الراتب من وظيفة والاستثمارات الشخصية فلا تُحتسب في هذا الاختبار.

الخطوة 2: 0% حتى 375,000 درهم، ثم 9%

بمجرد خضوعك للضريبة، تُفرض ضريبة الشركات على الدخل الخاضع للضريبة، وهو عمومًا الربح بعد المصروفات التجارية القابلة للخصم، لا حجم الأعمال. وأول 375,000 درهم تخضع لنسبة 0% والباقي لنسبة 9%.

وهذا معدل فعلي أقل من 5% على الربح، أي أدنى بكثير من نسبة 9% المعلنة، بفضل شريحة 0%.

الخطوة 3: فكّر في إعفاء الأعمال الصغيرة

يجوز للأعمال المقيمة التي لا تتجاوز إيراداتها 3 ملايين درهم أن تختار إعفاء الأعمال الصغيرة، الذي يعامل دخلها الخاضع للضريبة على أنه صفر. وهو ليس تلقائيًا: فلا بد أن تسجّل وتقدّم إقرارًا مبسطًا، وهو متاح للفترات الضريبية المنتهية في 31 ديسمبر 2029 أو قبله، بعد أن مدّدته وزارة المالية من 2026. وفي المثال أعلاه، يؤدي اختياره إلى جعل الضريبة صفرًا.

• حجم الأعمال مليون درهم أو أقل: لا ضريبة شركات على دخل العمل الحر.
• فوق مليون درهم: سجّل، ثم 9% على الربح الذي يتجاوز 375,000 درهم.
• إيرادات 3 ملايين درهم أو أقل: قد يجعلها إعفاء الأعمال الصغيرة صفرًا، حتى 2029.
• ضريبة القيمة المضافة منفصلة: 5%، ولها حد تسجيل خاص بها.

Tip: تتبّع حجم أعمالك بالسنة التقويمية منذ يناير. فاختبار المليون درهم يعتمد السنة التقويمية، حتى لو كانت حساباتك على فترة مختلفة.

ما الذي يُحتسب ضمن المليون درهم

لا يُحتسب إلا دخل الأعمال. فبموجب قرار مجلس الوزراء رقم 49 لسنة 2023، تُستثنى ثلاثة أنواع من الدخل من اختبار حجم الأعمال: الأجور من العمل الوظيفي، ودخل الاستثمار الشخصي، ودخل الاستثمار العقاري. فمستقل يكسب 800,000 درهم من الاستشارات و400,000 درهم من تأجير شقة يُختبر على 800,000 درهم فقط، فيبقى دون الحد. ويُجمع حجم الأعمال من جميع التراخيص التي يحملها الشخص الواحد.

المواعيد إذا تجاوزت الحد

• التسجيل: قبل 31 مارس من السنة التي تلي السنة التقويمية التي تجاوز فيها حجم أعمالك مليون درهم لأول مرة. فإذا تجاوزته في 2026، فسجّل قبل 31 مارس 2027.
• الإقرار: يقدّمه الأفراد عن السنة التقويمية، خلال تسعة أشهر من نهايتها، أي قبل 30 سبتمبر من السنة التالية.
• يتم التسجيل على منصة EmaraTax التابعة للهيئة الاتحادية للضرائب، مع إثبات حجم الأعمال.

الغرامات والإعفاء منها

يترتب على التسجيل المتأخر غرامة إدارية ثابتة قدرها 10,000 درهم. وقد استحدثت الهيئة الاتحادية للضرائب إعفاءً منها: فعمومًا تُلغى الغرامة، أو تُسترد إن سبق دفعها، إذا قُدّم الإقرار الأول خلال سبعة أشهر من نهاية الفترة الضريبية الأولى بدلًا من التسعة المعتادة. وهناك شروط، فتحقق من أهليتك على EmaraTax. وللتأخر في تقديم الإقرارات غرامات شهرية خاصة بها، فالإعفاء سبب قوي للتسجيل والتقديم مبكرًا.

مستقلان فوق الحد

باستخدام حاسبة ضريبة الشركات الإماراتية للأفراد مع حجم أعمال قدره 1.2 مليون درهم، أي فوق خط المليون درهم بقليل:

• بمصروفات 500,000 درهم، يكون الربح 700,000 درهم. والضريبة 9% من 325,000 درهم الزائدة على 375,000 درهم: 29,250 درهمًا، أي معدل فعلي نحو 4.2% من الربح.
• بمصروفات 900,000 درهم، يكون الربح 300,000 درهم. وهذا يقع داخل شريحة 0%، فلا ضريبة مستحقة، لكن على المستقل أن يسجّل ويقدّم إقرارًا مع ذلك.

والحالة الثانية شائعة ويسهل إغفالها: فتجاوز حجم الأعمال مليون درهم ينشئ التزامات تقديم حتى حين لا تكون هناك ضريبة مستحقة، وعدم التسجيل يترتب عليه غرامة ثابتة قدرها 10,000 درهم ما لم ينطبق الإعفاء.